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Novedades Campaña Renta 2017 y Patrimonio

07 Maig 2018
despatx Segarra

Por la presente nos es grato informarles de los principales aspectos y novedades a tener en cuenta en la campaña de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, IRPF)y del Impuesto sobre el Patrimonio correspondientes al ejercicio 2017, Orden HFP/231/2018, de 6 de marzo.
 

  1. PRINCIPALES NOVEDADES DE LA DECLARACIÓN DEL IRPF 2017.
 
Para esta declaración las principales novedades en el IRPF son las siguientes:
 
  • Gastos de estudio para la capacitación o reciclaje del personal que no constituyen retribución en especie
 
No tendrá la consideración de rentas del trabajo en especie la formación recibida de los trabajadores cuando sea un tercero el que financie la realización de los estudios, siempre que el empleador autorice tal participación.
 
Medida que da solución al problema que se podría plantear con el personal sanitario si se aplica el criterio emitido por el Tribunal Económico Administrativo Central en la resolución de 4 de abril de 2017, donde se disponía que dichas rentas eran retribuciones en especie.
 
  • Límites para la aplicación del método de estimación objetiva (aplicables en 2017 y 2018):
 
Se conservan para 2018 los límites para aplicar el régimen de módulos como en el 2017, a pesar de que la reforma fiscal contenía una disposición transitoria para reducirlos.
 
  • El límite general del volumen de rendimientos íntegros del año anterior no puede superar los 250.000€, igualándolo al límite especial establecido para actividades agrícolas, ganaderas y forestales.
 
  • El límite del volumen de rendimientos íntegros del año anterior correspondiente a operaciones por las que estén obligados a expedir factura los empresarios en módulos, no podrá superar 125.000€.
 
  • Asimismo, el límite en el volumen de compras y servicios en el ejercicio anterior, que no pueden superar los empresarios en módulos, si quieren continuar en el régimen, será de 250.000€.
 
  • Se mantiene para el ejercicio 2017 la reducción del 5 por ciento del rendimiento neto de módulos prevista en la disposición adicional trigésimo sexta de la LIRPF.
 
  • Asimismo, se mantiene la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca.
 
  • Ventas de derechos de suscripción preferente
 
Desde 2017 la venta de derechos de suscripción de acciones cotizadas tributa como ganancia patrimonial. Aún en transmisiones posteriores a 1 de enero de 2017, para el cálculo del valor de adquisición se deducirá el importe de la transmisión de derechos de suscripción que no hayan tributado cuando se transmitieron (hasta ahora, el importe obtenido de la transmisión de los derechos de suscripción de acciones que cotizan en bolsa reducía el valor de adquisición de estos valores, mientras que si procedían de valores que no cotizaban, tributaba como ganancia patrimonial). El importe obtenido por la venta de derechos de suscripción se someterá a retención del 19%.
La retención se aplicará solo en la transmisión de derechos de suscripción que correspondan al contribuyente por su condición de socio o partícipe, pero no por los adquiridos a terceros (DGT V5378-16).
Asimismo, se traslada al Reglamento la obligación establecida en la Ley de retener por las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de los derechos de suscripción preferente, siendo los obligados a retener la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o fedatario público que haya intervenido en la transmisión.
 
  • La obligación de retener nacerá en el momento en que se formalice la transmisión, cualesquiera que sean las condiciones de cobro pactadas.
 
  • El importe de la retención es el 19% del importe obtenido en la operación.
  • En el caso de que sea la entidad depositaria la obligada a retener, el porcentaje anterior se aplica sobre el importe recibido por ésta para su entrega al contribuyente.
 
  • Compensaciones en la base del ahorro
 
El saldo negativo de los rendimientos de capital mobiliario podrá ser compensado con el saldo positivo de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones, con el máximo del 20% de este último (los porcentajes han ido variando anualmente sobre la siguiente escala, 10, 15, 20 y 25% en 2015, 2016, 2017 y 2018, respectivamente).
 
De igual forma, si de la suma de ganancias y pérdidas patrimoniales resulta un saldo negativo, podrá compensarse con el saldo positivo de los rendimientos del capital mobiliario, con el límite del 20% de este último (los porcentajes han ido variando anualmente sobre la siguiente escala, 10, 15, 20 y 25% en 2015, 2016, 2017 y 2018, respectivamente).
 
  • Mínimo familiar por descendientes
 
Se regulan nuevos supuestos que dan derecho al mínimo por descendientes. En concreto, las personas vinculadas al contribuyente por razón de tutela y acogimiento o quienes tengan atribuida por resolución judicial su guarda y custodia.
 
  • Cláusulas suelo
 
Si en 2017 ha obtenido por acuerdo, sentencia o laudo arbitral la devolución de intereses que pagó a un banco por un préstamo con cláusula suelo, ello tiene una incidencia fiscal que se ha regulado de manera específica.
 
En primer lugar, ni los intereses que le devuelvan ni los intereses indemnizatorios sobre los mismos constituirán renta.
 
Si le devuelven los intereses por la cláusula suelo y se dedujo sobre ellos por adquisición de vivienda habitual, si la sentencia, el laudo o el acuerdo se hubiese producido en 2017, deberá regularizar dichas cantidades en la declaración de Renta 2017 incluyendo los importes deducidos en exceso en años anteriores, sin intereses de demora. Deberá sumar a la cuota la parte deducida correspondiente a 2013, 2014, 2015 y 2016. Si le devolvieran intereses de 2017 no se deducirá por ellos en esta declaración.
 
Si las cantidades hubieran tenido la consideración de gasto deducible (de los rendimientos del capital inmobiliario o de la actividad económica) deberá presentar autoliquidación complementaria de los ejercicios no prescritos (sin sanción, intereses de demora, ni recargo alguno). La complementaria se presentará en el plazo comprendido entre la fecha del acuerdo y la finalización del siguiente plazo de presentación de autoliquidación por este Impuesto. Si el acuerdo con la entidad financiera, la sentencia o el laudo, se ha producido desde el 5 de abril de 2017 hasta el 3 de abril de 2018, deberá presentar declaraciones complementarias con carácter general de los años 2013, 2014, 2015 y 2016, en el plazo de presentación de la declaración del IRPF del año 2017 (abril, mayo y junio de 2018).
 
Si se dedujo por vivienda por los intereses excesivos, y la entidad se los devuelve reduciendo el capital pendiente, en ese caso no tiene que regularizar en la cuota de esta declaración, pero tampoco podrá deducirse por la amortización del capital.
 
  • Bonos de fidelización
 
  • Los obligacionistas que tenían deuda del Banco Popular y hayan aceptado los bonos de fidelización ofrecidos por el Banco Santander, aplicarán a la adquisición de los bonos de fidelización el siguiente tratamiento fiscal:
 
  • Por la amortización de las obligaciones del Banco Popular, se genera un rendimiento negativo por la diferencia entre el valor de transmisión (cero euros) y el de adquisición.
 
  • Por la entrega de los bonos de fidelización se genera un rendimiento de capital mobiliario en especie (sometido a ingreso a cuenta a integrar en la base imponible del ahorro) y que se podrá compensar con el rendimiento de capital mobiliario negativo derivado de la amortización de las obligaciones del Banco Popular.
 
  • Los intereses y los importes que se perciban por la futura venta de los bonos de fidelización generarán rendimientos de capital mobiliario, computándose los intereses por su importe íntegro y la venta de los bonos por la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición.
 
 
 
 
  • En el caso de los accionistas del Banco Popular, el tratamiento fiscal de las operaciones esel siguiente:
 
  • La amortización de las acciones genera una pérdida patrimonial computable por la diferencia entre el valor de transmisión (cero euros) y el de adquisición.
 
  • Por la entrega de los bonos se genera una ganancia patrimonial por el valor de mercado de las nuevas obligaciones. Que se integra en la base imponible del ahorro y podrá compensarse con la pérdida patrimonial de la amortización de las acciones.
 
  • Los intereses tendrán el mismo tratamiento que en el caso de los obligacionistas.
 
 
  • Aspectos de gestión tributaria:
 
  • En este ejercicio la principal novedad consiste en la implementación de un servicio de ayuda de asistencia telefónica, el plan LE LLAMAMOS, que podrán utilizar los contribuyentes que reúnan determinadas carac- terísticas. El Plan LE LLAMAMOS podrá solicitarse por Internet o por teléfono.
 
  • Asimismo, la Agencia Tributaria lanza por primera vez una APP mediante la cual será posible presentar la declaración del Impuesto, aunque no será posible modificar el borrador, solamente confirmarlo.
 
 
  • Otra de las novedades consiste en la creación de un nuevo anexo C para recopilar toda la información con trascendencia en ejercicios futuros que hasta ahora se recogía en distintos apartados del modelo de declaración. Así, a título de ejemplo, aquí se incluirá la información relativa a las cantidades pendientes de aplicación en ejercicios futuros en el caso de aportaciones a sistemas de previsión social, seguros colectivos de dependencia, sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad, etc.
 
  • Para acceder al borrador se hará como en ejercicios pasados, con la Clave PIN, con certificado electrónico, con el DNI electrónico o a través del número de referencia que se obtiene con el número del DNI, el importe de la casilla 450 de la Renta 2016 y la fecha de caducidad del Documento Nacional de Identidad (novedad de este año).
 
 
  • Si el contribuyente presenta la declaración y se da cuenta de que se ha equivocado en su contra, en lugar de seguir forzosamente el sistema general -presentar un escrito de solicitud de rectificación de la autoliquidación y, en su caso, de devolución de ingresos indebidos-, en la Renta 2017 podrá presentar la declaración correcta marcando la casilla 127.
 
  • El plazo para presentar la declaración va del 4 de abril al 2 de julio. Cuando la declaración salga a ingresar, si se quiere domiciliar (cargo automático en cuenta corriente el último día del periodo voluntario de pago) el pago total o el primer plazo si se fracciona, el último día para ello será el 27 de junio.
 
 
  1. POR LO QUE SE REFIERE A ESTA CAMPAÑA DE RENTA 2017, SE PUEDEN HACER LAS RECOMENDACIONES SIGUIENTES:
 
  • Prestar atención al ejercicio de opciones que se tienen que realizar en la declaración, como puede ser la de imputación de operaciones a plazo, el criterio de caja para empresarios o profesionales, la exención por reinversión de vivienda habitual o la correspondiente a declaración individual o conjunta.
 
  • Si en 2017 se ha desplazado a trabajar en el extranjero, y si se cumplen una serie de requisitos, es probable que parte de las retribuciones percibidas estén exentas.
 
  • Analizar si le conviene o no reducir por irregularidad el cobro de rentas del trabajo generadas en más de dos años, como bonus, porque la reducción de lo cobrado en 2017 impedirá hacer lo mismo con otra renta de este tipo que se perciba en los cuatro ejercicios siguientes.
 
  • Si ha transmitido algún bien o derecho adquirido antes de 1995 con ganancia patrimonial, y tiene en su patrimonio otros con esa antigüedad y con plusvalías tácitas, debe sopesar si le conviene aplicar los coeficientes de abatimiento a la transmisión de 2017, porque consumirá todo o parte del máximo de valor de transmisión (límite de 400.000 euros del precio de venta) para aplicar los mismos, y quizás le convenga reservar remanente para otra venta.
 
  • Si es mayor de 65 años y ha transmitido un elemento de su patrimonio, obteniendo una ganancia patrimonial, piense si le conviene reinvertir todo o parte de la cuantía obtenida en una renta vitalicia para no tributar, considerando que dispone de un máximo importe a reinvertir en estas condiciones de 240.000 euros.
 
  • Revise con mucho cuidado el borrador de la declaración antes de confirmarla, atendiendo en especial a lo siguiente: titularidad real de bienes y derechos a efectos de los rendimientos de cuentas, de activos financieros o inmuebles, imputación de rentas inmobiliarias, circunstancias personales y familiares si hubieran cambiado o rentas por las que no ha tenido que retener el pagador, ya que de las mismas no se habrán facilitado datos a la Administración.
 
  • En casos de separación matrimonial, cuando la guarda y custodia es compartida, el cónyuge que no convive con los hijos pero les paga anualidades por alimentos, puede aplicarse la mitad del mínimo por descendientes aunque, en ese caso, no puede aplicar el tratamiento especial a las anualidades.
 
  • Si se paganpensiones compensatorias al cónyuge o anualidades por alimentos a los hijos, para poder aplicar sus efectos fiscales es necesario que se acuerden por resolución judicial.
 
  • Si ya ha cobrado prestaciones de su plan de pensiones y tiene aportaciones anteriores a 2007, elija que prestaciones quiere considerar como percibidas en forma de capital para aplicarles la reducción del 40%, teniendo en cuenta los plazos del régimen transitorio.
 
  • Si tiene alquilado un piso no olvide que puede deducir el gasto de sustitución de elementos como instalaciones, ascensor o puertas de seguridad y el de amortización de la construcción -3% del mayor entre el valor catastral de la construcción o el valor de adquisición de esta- y hasta el 10% del mobiliario y enseres alquilados junto con el inmueble.
 
  • Si tiene alquilado un inmueble a familiares, tenga en cuenta que el mínimo a imputar por el mismo es el 2% del valor catastral o el 1,1% en caso de que el valor se haya revisado en 2007 o en años posteriores.
 
  • En caso de separación, el cónyuge que no vive en la residencia que ocupa el otro cónyuge con los hijos no tiene que imputarse ninguna renta inmobiliaria por la misma.
 
  • No aplicar el mínimo por descendientes o ascendientes cuando estos hayan presentado declaración por el impuesto con rentas superiores a 1.800 euros. Como este mínimo se puede aplicar cuando el descendiente o ascendiente tenga rentas que no superen 8.000 euros, en el caso de que tengan rendimientos entre 1.800 y 8.000 euros, a veces es más rentable para ambas partes que el ascendiente o el descendiente no presente la declaración, renunciando a la cantidad a devolver, y que no se pierda el derecho a aplicar el mínimo.
 
  • No olvidar tributar por cualquier renta que la normativa no establezca su exención como puede ser la parte correspondiente de algunas subvenciones obtenidas por la comunidad de vecinos o la del Plan PIVE, Plan Movea...
 
  • Si en 2017 le han devuelto intereses que pagó en exceso por aplicación de la cláusula suelo, tiene que ver si, desde 2013 a 2016, constituyeron base de la deducción por adquisición de vivienda, estatal o autonómica, o bien fueron objeto de deducción en las bases imponibles de esos ejercicios, porque es posible que tenga que regularizar determinados importes en el plazo para presentar este IRPF.
 
  • Revisar las deducciones que regula la Comunidad Autónoma donde residimos por si nos son de aplicación.
 
 
  1. OBLIGACIÓN DE DECLARAR EN EL IRPF.
 
Con carácter general, están obligados a presentar la declaración todos los contribuyentes que hayan obtenido en 2017 rentas sujetas al Impuesto.
No obstante, no existe obligación de declarar cuando se perciben solo las siguientes rentas:
 
  1. Rendimientos del trabajo:
 
  • Límite de 22.000€ cuando la renta se perciba de un solo pagador o se perciban rendimientos de más de un pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones siguientes:
 
  • Que la suma de las rentas obtenidas por el segundo pagador y posteriores no superen los 1.500€.
  • Cuando lo que se perciba sean pensiones de clases pasivas y el tipo de retención se determine por el procedimiento especial previsto al efecto.
 
  • Límite de 12.000€ cuando se dé cualquiera de las siguientes situaciones:
 
  • Que el rendimiento proceda de más de un pagador y la suma de las rentas obtenidas por el segundo y restantes pagadores superen los 1.500€.
  • Que el rendimiento corresponda a pensiones compensatorias.
  • Que el pagador no tenga obligación de retener.
  • Que se perciban rendimientos del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
 
  1. Rendimientos de capital mobiliario y ganancias patrimoniales sujetas a retención o ingreso a cuenta cuando las percepciones no superen 1.600€. Este límite de exclusión no es aplicable cuando se reciban ganancias patrimoniales de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva que no se hayan retenido proporcionalmente al importe que se deba integrar en la base imponible, lo que sucede si, por ejemplo, las participaciones en un fondo determinado se han adquirido a la gestora y a una comercializadora y se transmite solo parte de las mismas.
 
  1. Rentas inmobiliarias imputadas, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado con el límite conjunto de 1.000€.
 
  1. En todo caso tampoco tienen que declarar cuando solo se obtengan los siguientes rendimientos:
 
  • Rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000€ y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500€.
 
A pesar de lo anterior están obligados a declarar:
 
  • Los contribuyentes que tengan derecho a alguna de las siguientes deducciones y deseen ejercitar tal derecho:  
 
  • La deducción por adquisición de vivienda.
  • Por doble imposición internacional.
  • Quienes realicen aportaciones al patrimonio protegido de discapacitados o a sistemas de previsión social, si desean ejercitar el derecho a la reducción del Impuesto.
 
  • Los contribuyentes que desean obtener devoluciones por:
 
  • Retenciones, ingresos a cuenta o pagos fraccionados.
  • Deducción, ascendiente y descendiente discapacitado y familia numerosa.
  • Las retenciones por el Impuesto de la Renta de No Residentes cuando se haya adquirido la residencia en 2017.
 
 
  1. EL BORRADOR DE DECLARACIÓN DEL IRPF. 
 
En este ejercicio continua siendo de aplicación la generalización del borrador de declaración a todos los contribuyentes, cualquier que a la naturaleza de las rentas obtenidas, y la elaboración de la declaración a través del Servicio de tramitación Renta WEB, tras aportar, en su caso, determinada información que les será solicitada al efecto, u otra información que el contribuyente pudiera incorporar.
 
También existe la posibilidad de solicitar la rectificación de la autoliquidación del impuesto presentado otra declaración correcta cuando el contribuyente haya cometido errores u omisiones que determinen una mayor devolución a su favor o un menos ingreso.
 
  • Plazo de disposición: desde el día 4 de abril de 2018.
 
  • Vías para solicitar el borrador y los datos fiscales:
 
  • Con certificado electrónico reconocido, con la Clave PIN y con el número de referencia suministrado por la AEAT por SMS (para ello se debe de comunicar en la web, teléfonoo APP, el NIF, el importe de la casilla 450 de la Renta 2016y la fecha de caducidad del NIF).
 
  • En el caso de que el DNI sea de carácter permanente o se trate de un NIF que comience con las letras K, L, M, X, Y o Z, deberá aportarse un IBAN en el que figure el contribuyente como titular. El número de referencia se podrá consultar directamente en la pantalla o mediante la App.
 
 
 
  1. MODIFICACIÓN DEL BORRADOR DE DECLARACIÓN DEL IRPF. 
 
Si existiera algún error, imprecisión, o faltase cualquier dato, podrá rectificarse por Internet, teléfono (901 20 03 45ó 91 535 68 35) y, personalmente, mediante cita previa, en las oficinas de la AEAT o a través de las entidades colaboradoras. Si se modifica por la opción de declaración conjunta, deberá hacerse constar también el NIF del cónyuge y su número de referencia o Clave PIN.
 
En este sentido, como el borrador no es más que una ayuda para declarar y la AEAT lo elaboración los datos facilitados por otros obligados tributarios y por el propio contribuyente, conviene revisarlo con atención, cuidando especialmente los siguientes aspectos:
 
  • La individualización de rentas en los matrimonios, especialmente los de capital, las ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputadas de renta inmobiliaria.
 
  • Los inmuebles, referencia catastral y titularidad de los mismos.
 
  • Las circunstancias personales y familiares, sobre todo si hubieran cambiado a lo largo de 2017 como en el caso de matrimonios, divorcios, nacimiento de hijos o convivencia con ascendientes.
 
  • Las aportaciones a Colegios profesionales, las cuotas sindicales y las aportaciones a partidos políticos.
 
  • Las siguientes deducciones:
 
  • Por adquisición de vivienda habitual: conviene revisar, en el caso de matrimonios, si los importes por amortización e intereses del préstamo son los que corresponden a cada cónyuge.
  • Por alquiler de vivienda habitual.
  • Las reguladas por las Comunidades Autónomas.
  • Si hay que regularizar deducciones de años anteriores por incumplir requisitos.
 
 
  1. PROCEDIMIENTO PARA LA CONFIRMACIÓN DEL BORRADOR DE DECLARACIÓN DEL IRPF. 
 
  • Por vía telemática, página web o App, o telefónica en los siguientes números: 901 200 345 o 91 535 68 13.
 
  • En las oficinas de las entidades de crédito que actúen como colaboradores en la gestión recaudatoria sitas en territorio español.
 
  • En los cajeros automáticos, banca electrónica o a través de cualquier otro sistema de banca no presencial.
 
 
 
  1. PLAZO DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DEL IRPF. 
 
  • Plazo: desde el 4 de abril hasta el 2 de julio de 2018, ambos inclusive, siempre que la declaración se presente por Internet.
 
  • Si se domicilia el pago, el plazo finalizará el 27 de junio, aunque el cargo en cuenta se realizará el 2 de julio.No obstante, si se opta por domiciliar únicamente el segundo plazo, el último día de presentación será el 2 de julio efectuándose el cargo el 5 de noviembre de 2018.
 
 
  1. FORMA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DEL IRPF. 
 
  • En papel impreso obtenido únicamente a través del Servicio de tramitación del borrador.
 
  • Por medios telemáticos, utilizando certificado reconocido, Clave PIN o número de referencia.
 
  • A través de los servicios de ayuda en las oficinas de la AEAT o en las habilitadas por las CCAA y EELL.
 
  1. LUGAR DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DEL IRPF. 
 
  • Declaraciones cuyo resultado sea a ingresar:
 
  • En las entidades de depósito que actúan como colaboradoras en la gestión recaudatoria.
  • A través de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la AEAT o en las habilitadas a tal efecto por las Comunidades Autónomas o Ciudades con Estatuto de Autonomía.
  • En la Sede Electrónica de la AEAT cuando se transmite por Internet, con domiciliación.
 
  • Declaraciones cuyo resultado sea a devolver y se solicite la devolución:
 
  • Personalmente en cualquier Delegación de la AEAT o Administraciones de la misma.
  • En las oficinas habilitadas por las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
  • En las entidades de depósito que actúan como colaboradoras en la gestión recaudatoria en los que tenga abierta cuenta donde solicite la devolución.
  • En la Sede Electrónica de la AEAT cuando se transmite por Internet.
 
  • Declaraciones negativas y declaraciones en las que se renuncie a la devolución en favor del Tesoro Público:
 
  • Personalmente ante cualquier Delegación o Administración de la AEAT, o por correo certificado dirigido a la Delegación o Administración de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente.
  • En las oficinas habilitadas por las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía.
  • Por correo certificado dirigido a la última Delegación de la AEAT en cuya demarcación tenga o tuvieron su residencia habitual.
  • En la Sede Electrónica de la AEAT cuando se transmite por Internet.
 
 
  1. ASIGNACIÓN TRIBUTARIA.
 
Existen las siguientes posibilidades:
 
  • Marcar solo la casilla 105: asignación tributaria a la Iglesia Católica. En este caso el 0,7% de la cuota íntegra se destinará al sostenimiento de la Iglesia Católica. Otro 0,7% se imputará a los Presupuestos Generales del Estado con destino a fines sociales.
 
  • Marcar solo la casilla 106: asignación de cantidades con fines sociales. En este caso el 0,7% de la cuota íntegra del IRPF se destinará por las ONG de Acción Social y de Cooperación al Desarrollo para realización de programas sociales. Otro 0,7% se imputará a los Presupuestos Generales del Estado con destino a fines sociales.
 
  • Marcar ambas casillas 105 y 106: un 0,7% de la cuota íntegra se destinará al sostenimiento de la Iglesia Católica y otro tanto a fines sociales gestionado por las ONG.
 
  • No marcar ninguna de las dos casillas: el 1,4% de la cuota íntegra del contribuyente, en lugar de colaborar al sostenimiento de la Iglesia Católica o a fines sociales gestionado por las ONG se imputará a los Presupuestos Generales del Estado con destino a fines sociales y se gestionará por el Estado.
 
Es importante resaltar que cualquiera de las anteriores opciones no tendrá coste económico para el contribuyente, sin que el importe a ingresar o a devolver se vea modificado por esta decisión.
 
 
 
  1. APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO RESULTANTE EN LA DECLARACIÓN DEL IRPF.
 
A opción del contribuyente, podrá fraccionar en dos partes el importe de la deuda tributaria resultante de su declaración, sin interés ni recargo alguno, ya sea la declaración, una autoliquidación o el borrador de declaración debidamente suscrito o confirmado, en dos partes:
 
  • 60% del importe total en el momento de presentar la declaración;
 
  • 40% restante, con plazo de pago el día 5 de noviembre de 2018, inclusive.
 
 
 
 
  1. NOVEDADES IRPF 2018
 
  • Rentas exentas
 
A partir del 1 de enero de 2018 los importes exentos de becas públicas y becas concedidas por entidades beneficiarias del mecenazgo para cursar estudios se elevan según el siguiente detalle:
 

  • Retribuciones en especie
 
La cuantía exenta de las formulas indirectas de prestación del servicio de comedor, tales como los vales-comidas o cheques-restaurante, se eleva a 11€ diarios (antes 9€).
  • Gastos deducibles de los rendimientos netos de actividades económicas
 
Se incorpora a la normativa del Impuesto una regla objetiva para la deducibilidad de los gastos de suministros (agua, electricidad, gas, telefonía o Internet) cuando la actividad se desarrolle en una parte de la vivienda habitual del empresario o profesional. Sobre la parte del gasto que corresponda a los metros cuadros dedicados a la actividad en relación a los totales de la vivienda, se aplica el porcentaje del 30%.
Se aclara que son deducibles los gastos de manutención del contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica, con las siguientes condiciones:
  • Se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería.
  • Se abonen utilizando medios electrónicos de pago.
  • Cuando no se pernocta, si no se supera el límite de 26,67€/día si el gasto se produce en España y 48,08€/día en el extranjero. Estos límites serán el doble si se produce pernocta.
 
 
  • Rentas sujetas a retención y obligados a practicar retención
 
Se establecen nuevas obligaciones de información a las entidades que intervengan en operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones o de distribución de prima de emisión a partir de 1 de enero de 2018.
 
 
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO: ASPECTOS PRINCIPALES
 
  • Están obligados a presentar declaración, ya lo sean por obligación personal o real, los sujetos pasivos cuya cuota tributaria, una vez aplicadas las deducciones o bonificaciones que procedan, resulte a ingresar o cuando, no dándose la anterior circunstancia, el valor de sus bienes y derechos resulte superior a 2.000.000€.
 
  • El plazo de presentación será el comprendido entre los días 4 de abril y 2 de julio de 2018, ambos inclusive, salvo que se opte por domiciliar el pago, en cuyo caso el último día de la presentación será el 27 de junio de 2018.
 
  • Deberá presentarse obligatoriamente por Internet y, quienes presenten este Impuesto, también presentarán el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a través de Internet obligatoriamente.
 
  • Se ha prorrogado para 2018 el restablecimiento de este impuesto.
 
 
  • CATALUNYA
 
  • Se mantiene para Catalunya el mínimo exento de 500.000 euros (en lugar de la reducción de 700.000 euros según normativa estatal).
 
  • Se mantiene la tabla de gravamen incrementado para Catalunya.
 
 
Base liquidable
-
Hasta Euros
Cuota
-
Euros
Resto Base Liquidable
-
Hasta Euros
Tipo aplicable
-
Porcentaje
0,00 0,00 167.129,45 0,210
167.129,45 350,97 167.123,43 0,315
334.252,88 877,41 334.246,87 0,525
668.499,75 2.632,21 668.500,00 0,945
1.336.999,75 8.949,54 1.336.999,26 1,365
2.673.999,01 27.199,58 2.673.999,02 1,785
5.347.998,03 74.930,44 5.347.998,03 2,205
10.695.996,06 192.853,82 en adelante 2,750
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
  • Finalmente, recordar que la suma de la cuota íntegra del Impuesto sobre el Patrimonio y la del IRPF no puede superar el 60% de la suma de las bases imponibles del Impuesto sobre la Renta, sin tener en cuenta a estos efectos la parte de la base del ahorro de ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones de elementos con antigüedad superior a un año ni la parte de la cuota del IRPF correspondiente a dicha base. Tampoco se tendrá en cuenta la parte del Impuesto sobre el Patrimonio que corresponda a elementos patrimoniales que no sean susceptibles de producir rendimientos en el Impuesto sobre la Renta. Si la suma de las cuotas supera el 60% de la base del IRPF, se reducirá la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio hasta dicho límite, sin que la reducción en este último Impuesto pueda exceder del 80% de su cuota. En otras palabras, sea cual sea la base del IRPF, se pagará de Impuesto sobre el Patrimonio, como mínimo el 20%.      
 
Como de costumbre, quedamos a su disposición para comentar o ampliar el contenido de esta carta.
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