Noticies

Cambios en el Pago Fraccionado del Impuesto sobre Sociedades

04 Octubre 2016
despatx Segarra

Nos complace informarles de que el pasado día 30 de septiembre se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto-ley 2/2016 por el que se introducen medidas tributarias dirigidas a la reducción del déficit público.  Asimismo, se publicó el mismo día la Orden HAP/1552/2016 que modifica las Órdenes que regulan los modelos 222 y 202 para adaptarlos al cambio legal.
 
En el referido Real Decreto-ley se modifican los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades con carácter indefinido, mientras no cambie la norma.
 
Concretamente, dichas modificaciones deberán ser tenidas en cuenta a la hora de presentar el próximo pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades de los periodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero 2016, el cual debe presentarse en los primeros veinte días de este mes de Octubre.
 
Las modificaciones introducidas quedan recogidas en la nueva Disposición Adicional decimocuarta de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
 
Las novedades introducidas en el Real Decreto-ley se pueden sintetizar en lo siguiente:
 
1.     A las entidades que calculan los pagos fraccionados partiendo de la cuota del último periodo impositivo con plazo de declaración vencido no les afecta esta norma, por lo que aplicaran, como en el primer pago fraccionado de abril, el 18 por ciento.
 
2.     Tampoco afectará la norma a entidades que calculen sus pagos fraccionados partiendo de la base imponible corrida hasta el inicio del plazo del pago si el importe neto de la cifra de negocios (INCN) de los 12 meses anteriores al inicio de su período impositivo no llega a 10 millones de euros. Por lo tanto, si la entidad tiene un tipo en este impuesto del 25%, el pago fraccionado lo calculará, como hasta ahora, aplicando un 17% de la base corrida (5/7 del tipo redondeado por defecto).
 
3.     La modificación afecta a entidades con INCN en 12 meses anteriores al inicio de su período impositivo de, al menos, 10 millones de euros. El importe a ingresar en los pagos fraccionado que se presenten a partir de ahora se calculará de la siguiente forma:
 
·         El porcentaje para calcular el pago fraccionado, en lugar de ser el 17 por ciento de la base, pasará a ser de 19/20 del tipo impositivo redondeado por exceso. Por lo tanto, una entidad que tribute al 25 por ciento calcula el pago aplicando a la base corrida el tipo del 24 por ciento, y una entidad cuyo tipo sea el 30 por ciento calculará el pago aplicando a la base corrida el 29 por ciento.
 
·         En general, se impone un pago mínimo del 23 por ciento del resultado contable positivo de los 3, 9 u 11 meses (si el periodo impositivo del contribuyente coincide con el año natural), restándole solamente los pagos fraccionados ingresados con anterioridad por ese ejercicio. Si se trata de contribuyentes que tributen al 30 por ciento, el porcentaje mínimo sobre el resultado contable será el 25 por ciento.
 
Este pago mínimo no se trata de una subida del tipo impositivo del Impuesto sobre Sociedades sino de un mayor adelanto del pago a cuenta que será descontado al presentar la declaración final del Impuesto.
 
·         Excepciones a este pago mínimo:
 
o    Se excluye del resultado contable la renta correspondiente a quitas o esperas consecuencia de un acuerdo con los acreedores, que no haya que incluir en la base imponible, y la correspondiente a operaciones de aumento de capital por compensación de créditos que no se tenga que integrar en la base imponible.
 
o    En las entidades parcialmente exentas solo se considera el resultado positivo de rentas no exentas.
 
o    Las entidades que prestan servicio públicos locales solo aplicarán el mínimo sobre las rentas no bonificadas.
 
o    No se aplica este pago mínimo a: las entidades no lucrativas de la ley 49/2002, a las que tributan al tipo del 1%, a las SOCIMI ni a los Fondos de Pensiones.
 
o    Señalar que las sociedades holding cuyas rentas en gran medida estarán exentas por doble imposición no se excluyen del Resultado Contable a los efectos del pago mínimo.
En cuanto a la Orden Ministerial, el nuevo modelo prevé una casilla especial para consignar el pago mínimo citado anteriormente.
Por último, y en virtud de lo establecido en el artículo 86 de la Constitución Española, el Real Decreto-ley 2/2016 deberá ser sometido a debate y votación del Congreso de los Diputados en el plazo de treinta días siguientes a su promulgación. El Congreso habrá de pronunciarse expresamente dentro de dicho plazo sobre su convalidación o derogación. En caso de que el Congreso derogue dicho Real Decreto-ley, o bien, no se reúna para someter el mismo a debate, el referido Real Decreto-ley quedará derogado y, por lo tanto, sin efectos para el pago fraccionado de diciembre. 
200

Tornar

Nous arxius

  • Gener (5)

  • Febrer (1)

  • Març (8)

  • Abril (1)

  • Maig (5)

  • Juliol (10)

  • Setembre (2)

  • Octubre (6)

  • Novembre (3)

  • Desembre (2)